▲2024年的报税时间为5月1日至5月31日，还没有申报的人要抓紧时间。（图／记者郑远龙摄）

记者洪菱鞠／综合报导

报税季即将进入尾声，尚未申报的人要抓紧时间之外，搞懂列举扣除额的规定，可以合法的让自己少缴一些，例如出游保的旅游平安险，就能拿来节税，在《节税的布局（修订版）》一书中，就特别说明有4种保险可列举，提醒民众不要忘了申报。此外，地震、台风、水灾等灾害造成的损失，只要能够提出正当的受损收据或证明文件，也能用来抵税。以下精选书摘。

作者：信达联合会计师事务所所长胡硕匀
书名：《节税的布局（修订版）： 搞懂所得税、遗产税、赠与税与房地合一税， 你可以合法的少缴税，甚至一辈子不缴税。》

●精选书摘

即使是小保险也能抵税

我国《保险法》第13 条规定，将保险主要分为两大类型：「人身保险」和「财产保险」。人身保险包括人寿保险、健康保险、伤害保险及年金保险。《所得税法》规定，纳税义务人、配偶或申报受扶养「直系」亲属的人身保险的保险费，被保险人与要保人应在同一申报户内，才可列举扣除，而且每人每年享有2.4 万的保险扣除额。

但是，即使是直系血亲，若子女已经成年并自行报税，以子女当被保险人、父母为要保人的保单，则无法列举扣除。解决办法是将要保人更改为子女，因要保人及被保险人皆为同一人，便可在子女自己的申报户中列举扣除。

有人会问，如果是帮兄弟姊妹购买保险，是否能认列保险列举扣除？答案是不行。前面也提过，因为目前只限定纳税义务人本人、配偶及受扶养直系亲属，才能被视为被保险人的保险，纳税义务人若帮其他亲属购买保险，如兄弟姊妹、姑姨叔侄等，皆不能认列保险费列举扣除额。

另外，包括人身保险、劳工保险、国民年金保险及军、公、教保险的保险费，加总起来也仅可享有2.4 万的扣除额。其中因出游、商务出差而购买的旅游平安险、学生平安保险、自费团体保险、意外险，属於人身保险范畴，民众通常容易忽略申报。事实上这些只要检附证明，皆可计入列举扣除额。

（按：团体保险因保险费率较低，且可将家人一起投保，常被企业列为员工福利项目之一。只要人数在5 人以上的团体，就能以公司、机构、福委会或者工会、公会、协会等名义跟保险公司洽谈团保契约。自费团体保险，是由企业或职工福利委员会作为要保人，保费由员工自付，员工可自行决定是否加保。）

财产保险是以财产或责任当作保险标的之保险类型，因此按照《所得税法》规定，像汽车险、住宅火险、海上保险、陆空保险等，由於属於财产保险，非人身保险，故无法列举扣除额。

至於全民健保的保险费及补充保费，可以全数扣除，不受2.4万保险列举扣除额上限限制。

植牙、美白牙齿、坐月子可以列举扣除吗？

大街小巷到处都可看到牙医诊所植牙的招牌，植牙似乎已成为民众生活的一部分，但植牙、假牙、齿列矫正等费用，到底能不能够列报综所税的扣除额？答案是不一定。

因为治疗牙病，包含植牙、镶牙、装假牙及齿列矫正的医疗费用支出，必须是医疗所需，且检附收据及医师诊断书，才能列报扣除。但如果是以美容为目的的植牙支出，并不属於医疗性质，所以不可列报扣除。

医药费的扣除额的定义，是指个人因身体病痛接受治疗而支付的医疗费用，关键在於是否属於医疗行为，所以其他像长期照顾费、看护费、坐月子中心、美容行为消费等非医药费，也不得扣除。

医药和生育费用，以公立医院、全民健保医院诊所、或经财政部认定者为限（多数国术馆的收据无法列报），而且受有保险给付部分不得扣除。

地震、台风造成的损失，别急著清理，要留收据

台湾经常发生地震、台风、水灾，但奇怪的是申请灾害损失的人却很少，这可能是台湾人的风险管理不足，也可能是因为不知道有这项规定、不知该如何申请，还有可能是不懂得保留受灾损失的证据，更有可能是民众纯朴厚道，发生损失都自己摸摸鼻子，不好意思麻烦别人。

其实我们政府对於灾害损失这块，还满有人情味的。根据《所得税法》规定，纳税义务人、配偶或申报受扶养亲属若遭受不可抗力的灾害，如地震、风灾、水灾、旱灾、火灾等损失，可以申报列举扣除，但受有保险赔偿或救济金部分，则不得扣除。

而且必须於灾害发生30 天内，准备好损失财物照片及清单、原始取得凭证、保险公司鉴价损失资料、或受损财物修复取得之统一发票或收据等，申请并取得稽徵机关调查核发的证明文件。

纳税人在遭受灾害损失时，千万别因急著清理而破坏灾害现场，导致丧失申报灾害损失扣除的权益。像之前815 全台大跳电，虽然是人为疏失，政府仍同意让民众申请灾害损失！