廖嘉红

家人过世后留下的保单，小心被课遗产税！（示意图／取自Pexels）

张先生偏好稳健、低风险的投资方式，对於高风险的投资持保守的态度。偶然的机会下，他听说了「#月配息投资型保单」，这是结合了保险和投资的产品。

这种保单每月提供固定的现金流，同时结合了「寿险保障」及「投资收益」的功能。

对於这样一个看似理想的方案，张先生主动联系保险业务员。业务员告诉他，保险金的身故理赔不计入遗产总额，避免遗产税。

於是张先生以本人为被保险人，太太为要保人，子女为受益人，投保月配息投资型保单。趸缴保费为1000万，保额为1150万，并选择了业务员推荐会每月固定配息债劵型基金。

然而，张先生去世后，儿子在申报遗产税时遇到问题。国税局认为这张保单应该计入遗产总额，家人则认为保险死亡理赔不需要缴遗产税。

「投资型保单投资帐户价值」的课税原则：如果与一般投资相似，不因保险而免税

投资型保单有2个帐户：「一般帐户」和「投资帐户」

这2个设计，让要保人的投资金额和保险公司的资金分开，让要保人既能承担投资风险，赚取投资收益，同时也能享有应得的保险给付。

根据保险法的规定，投资型保险的投资风险由要保人自行承担。此外，保险公司也必须遵循投资型保险投资管理办法，要保人的投资帐户的资产，与保险公司的其他资产分开设置，单独管理。

「投资型保单投资帐户价值」，除保单的要保人，其他人无法主张拥有，保险公司债务人也无法请求扣押。

所以，「投资型保单投资帐户价值」和一般保险有所不同，在实质课税原则下，应该与一般投资享有相似的课税待遇，不会因为穿上保险的外衣就免税。

投资型保单死亡保险给付要计入遗产税吗？国税局这样说

那么投资型死亡保险给付，是否如保险业务员所说，可以不计入遗产总额呢？

依保险法第112条及遗产及赠与税法第16条第9款规定：人寿保险金不算在遗产总额内。这是为了保护被继承人，避免他们因为亲人的死亡，而失去经济来源，但并不鼓励人们随意利用这种方式规避遗产税。

如果被继承人投保的保单与分散风险、分散损失之保险目的不相符，国税局会综合考量投保行为、投保的时间点、金额、缴费方式（趸缴）以及经济状况等因素，判断是否应该计入遗产总额。

张先生以趸缴方式购买的月配息投资型保单，可以立即减少现有财产，等到身故后，所减少之现有财产即转换为对身故受益人之保险给付，符合实质课税的八大样态，所以国税局将其列入遗产总额课遗产税。

总之，遗产税和保险之间关系复杂，需要根据具体情况来判断，建议谘询专家以确保合理合法。

本文经授权转载自R姐财富方舟-廖嘉红

责任编辑／林俐