众多的财富传承方式，保险为民众偏好选择之一，市场上充斥著各式各样的保险商品，如果被继承人想成功传承财富的话，需事先了解保险的特点，选择合适的方式。这不仅可以实现传承财富的效果，甚至能达到节税效果。

当一位被继承人过世后遗留下许多财产，根据《遗产及赠与税法》规定，继承人在继承遗产前须向税局申报将被继承人的遗产，并缴清遗产税后才能办理移转登记。然而，继承人在面临庞大的遗产税时通常难以筹集足够的现金。这时，人寿保险的死亡给付理赔金通常可在约定期间或接获理赔申请后15天内给付。此理赔金即可作为后代预留税金的工具。

死亡给付的保险理赔金，指定受益人时除，了可不计入被继承人的遗产总额外，如果受益人与被保人不同，受益人所得的理赔金在全年合计数在3,330万元以下（2024年提高为3,740万元）的部分免予计入基本所得额。不过，需要特别留意生存给付的部分。因此，即早规划的保险相较於其他资产仍具有某些程度上的租税优势。

然而，於保险契约期间中变更要保人，相当於要保人将保险这项资产无偿移转予他人，此行为亦为赠与。例如，若一保险契约原要保人为爷爷，爷爷考量年事已高直接将要保人变更为孙子，则需以契约变更日的保单准备价值计算到爷爷当年度的赠与总额中，并核算赠与税。

或者，当保险契约签订后，要保人需按期缴纳保险费予保险公司，倘若保险费由非要保人代为缴纳，举例来说，若一保险契约之要保人为女儿，保险费却是由父亲的银行帐户进行扣款，实质上为父亲赠与现金给女儿用於支付保险费，故此行为也会被视为赠与，需要计算赠与税。

此外，指定受益人的死亡保险给付免计入被继承人遗产总额，其立法之用意为在被继承人死亡时，可保障照顾其家庭遗族的生计，免於因失去经济来源使生活陷入困境。

虽然遗赠税法明定，於被继承人死亡时，给付其所指定受益人之人寿保险金额不计入遗产总额，但实务上并非所有死亡保险给付都能够免徵遗产税。财政部发布相关函令，列举了以下几点符合实质课税之特徵：高龄投保、重病投保、短期投保、趸缴投保、举债投保、巨额投保、密集投保以及保险给付相当或低於已缴保费。

由此可见，若在投保时符合了前述之数项特徵，则很有可能被国税局依实质课税原则，将保单价值计入被继承人的遗产总额中核计遗产税，此函令也是为避免被高资产人士将保险契约用於规避纳税义务。

总之，民众在选择投资理财工具时，可将保险的特性纳入考虑，并留意相关规定，便於日后留下财产时，就能减轻遗赠税法所带来的负担。

（勤业众信联合会计师事务所税务服务部执业会计师王瑞鸿口述，记者何奕萱采访整理）