台北国税局表示，保单变更要保人，涉及赠与行为，应申报缴纳赠与税。（记者郑琪芳摄）

〔记者郑琪芳／台北报导〕理财商品推陈出新，保险更是相当热门的投资理财选择，财政部台北国税局表示，根据「保险法」规定，人寿、年金保险契约的保险利益为要保人所有；若保单变更要保人，相当於移转该保单的保险利益，涉及赠与行为，应申报缴纳赠与税。

台北国税局指出，根据「保险法」第14条规定，要保人对於财产上的现有利益，或因财产上现有利益而生的期待利益，有保险利益。国税局表示，常见父母以自己为要保人并缴纳保险费，於子女成年后，透过变更要保人方式，将保单转移予子女，此时签订变更保险契约日即为赠与行为成立日，应以签约日保单价值准备金做为赠与金额，申报赠与税。

举例说明，甲君於2011年投保年金保险，并以甲君本人为要保人，其子为被保险人，后甲君於2021年将保单要保人变更为儿子乙君，但未申报赠与税。经国税局查获，按变更日保单价值核认赠与金额约400万元，因超过当年度赠与税免税额220万元（现为244万），除对甲君补课赠与税约18万元外，并依规定裁处罚锾。

台北国税局表示，保险契约中途变更要保人，原要保人（即赠与人）未依规定申报缴纳赠与税，如於未经检举、未经税捐机关或财政部指定调查人员进行调查前，向国税局申请自动补报并补缴，可加计利息免予处罚。