保单在某些条件俱足的情况之下，的确是有节税效果的。但是，仍有少数情况会让保户误以为只要安排好保险契约，就可以统统不用缴税！这是确定的误区，千万不要碰！

针对误信保险业务员不用缴税的说法，保户买了高额的保单，最后却落得遭到国税局连补带罚的案例，也已经愈来愈多！而这些案例当中，倒楣的不只是花巨资买保险的保户，甚至於还有判例，是法院认定寿险业务员有「未为说明」及「以夸大不实之宣传、广告或其他不当之方法为招揽」之情事，使得要保人误信保险确可达成减免遗产税之目的，却反遭国税局将保险金纳入遗产予以课税，而认定保险业务员有过失，并且判定该保险业务员及其所属保经公司应连带赔偿之情事！（资料来源：台湾台北地方法院102年度诉字第412号民事判决、胜纶法律事务所专栏）

因此，保户在打算听信良莠不齐的业务员「保险可以节税」的说法时，是需要有些基本认知的。更何况，财政部国税局已经明白揭露有8项会遭补税的地雷行为「超母汤」，读者们不要轻易踩到，更不可不知！

8种可能会被课徵遗产税的投保特徵

由於实在太多保户误以为买了保单，就可以万无一失、堂而皇之的不用缴税，造成徵纳双方的困扰，於是国税局就以「实质课税原则」，罗列出以下8种可能会被课徵遗产税的投保特徵，供民众参考：

❶ 趸缴投保，就是一次缴清保费；

❷ 高龄投保，例如超过70岁，仍积极地购买寿险；

❸ 带病投保甚或重病投保；

❹ 短期投保，特别是在死前三年内所投保的保单，都很容易被认定是为了规避遗产税而投保；

❺ 密集投保，特别是在两、三年内就累积投保两张以上的保单；

❻ 巨额投保，例如保额在1200万元以上，通常就会被认为是巨额保单；

❼ 举债投保，国税局发现之后，就会去追查保费来源，若来自於银行贷款或是他人借贷等，就很可能是为规避税负所为之投保；

❽ 保险给付的金额，竟相当於已缴保险费加计利息金额；特别是缴交保费的合计数竟然超过保额时，国税局会认为此保单恐违反保险保障的精神。

但是理赔的保险金是否须要课徵遗产税，国税局的审查原则是采取综合认定，会参酌保户的投保动机、保单性质、经济状况还有缴费时程等，并不是符合以上8项特徵，就一定会被认定违反保险保障精神、有逃漏税之嫌。

贴心小提醒

财政部官员指出，纳税者权利保护法规定，原则上一般避税行为不会另外裁处漏税罚，但民众在申报或调查时，故意隐匿事实或有虚伪不实之陈述，国税局仍会裁罚补税。

根据财政部台北国税局的说法，上述实质课税是以「8大态样」进行全面性分析，目前并没有实际订出标准，也不会以单一因素决定，而是通盘考量、综合判断后的结果。因此，课税与否的重点还须回归到投保动机；若保险目的在於避税，从这8种特徵中就能看出异常。

国税局还举例，如果一个生重病的要保人，在投保后短期内就去世了，审查他跟保险公司投保的金额不仅相当高，且密集买了好几张保单，在合理的推断之下，该保户就会被视为是在利用「即将成为遗产的现金」，透过投保的方式，大量且密集的将其转换为保费支出，在被保险人（也是要保人）去世之后，成为保险给付，自行认为有机会免被纳入遗产课徵遗产税。

另外，国税局的实质课税原则，也不会仅仅拘泥於保险的「外观形式」，举凡健康保险（医疗险）、人寿保险或者是年金保险，国税局都会考量其实质内容，再决定是否予以课税。

因此，在国税局已经这么明确地揭露可疑的「8大态样」之后，民众在买保单时，就要注意，不要故意想用「法律形式」达到规避税负的效果，这是会引来连补带罚的后果的！

（资料来源：国税局、《今周刊》）

重点

●所谓的保险金3330万元内免税，是指最低税负，不是遗产税。

●保险金是否须课遗产税，要由国税局实质课税审查。

作者简介_梁亦鸿

精进财商顾问股份有限公司 副总经理

国立台北商业大学 兼任副教授

本文摘自宝鼎出版社《3天搞懂保险规划：精打细算、转移风险，迎接美满无忧的人生！》

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