保单不仅是完善人身保障，还能节省遗产税与传承资产。不过，投保时有许多眉角需要注意，像是要保人、被保险人、受益人如何安排，又有哪些情况会被国税盯上，有5大问题务必留意。

一、要保人、被保险人非同一人

遗赠税法规定，要保人及被保险人都是被继承人，而且身故保险金有指定受益人的寿险保单，可以不用计入遗产总额。

有传承规划的民众，可以透过投保寿险，并把受益人填写为自己的小孩及配偶，如此一来保单价值免计入遗产总额课税，可以达成无痛移转目的。

不过，许多民众为了保障家人，会以自己为要保人、家人为被保险人投保，直到后来才发现这样安排会有遗产税问题，便急著变更要保人。如果保单价值逾220万元，超出部分会被课徵赠与税，就算未超过220万元，未来也可能有遗产税问题（详见四、死亡前2年变更要保人）。

二、受益人少填「法定继承人」

填写受益人没有问题，民众都会填写至少一名最想照顾的家人，又或是将配偶、子女一一列出，但无论填了多少人，都别忘记最后再加上「法定继承人」。

有些时候意外来得措手不及，很可能被保险人（=要保人）、受益人因故同时去世，又或是受益人先於被保险人离开，这时候如果受益人栏位没有填写「法定继承人」，这笔保单就是「无指定受益人」的保单，会变成遗产纳入课税范围。

三、实质课税原则

为了避免纳税义务人在不久人世之前，透过巨额保单进行资产移转，并藉以避税，国税局针对投保人寿保险设有「实质课税原则」，审核保单投保动机。

要是有重病或带病投保、趸缴保费、举债投保、高龄投保、短期或密集投保、巨额投保，保险给付低於（或等於）已缴保费等特徵，国税局就会认定民众有意透过保险避税，届时不仅保单价值会被计入遗产总额课税，甚至可能背上一笔罚锾。

四、死亡前2年变更要保人

国税局允许民众合法节税，主要有二种方式，一是配偶相互赠与财产可免税，二是每年有赠与免税额244万元。但为了防止民众规避遗产税，又规定赠与人（被继承人）死亡前2年内，赠与给七类特定亲属的资产，都要纳入遗产总额计算。

七类特定亲属包含

1. 配偶
2. 直系血亲卑亲属
3. 直系血亲卑亲属的配偶
4.父母
5. 兄弟姊妹
6. 兄弟姊妹的配偶
7. 祖父母

针对这些对象的赠与行为，即使赠与时不需要计入赠与总额或是免税，但只要被继承人在赠与后的2年内死亡，死后这些财产仍需并入遗产总额申报。

保单价值属於要保人的资产，若死亡前2年将保单变更要保人给上述7类特定亲友，也会被认为是财产赠与，要小心也会惹上遗产税麻烦。

五、保险金逾3,330万元，受益人没报所得税

受益人和要保人非属同一人的人寿保险和年金保险中（不含健康险和伤害险）属於「死亡给付」部分，每一申报户全年合计数不超过3,330万元的部分免税。

也就是说，受益人领到的死亡给付要是超过3,330万元，扣除3,330万元后的余额，要记得和海外所得、私募基金受益凭证交易所得等项目，一起纳入个人基本所得额课徵所得税。 

无论如何，想要做好传承规划一定得「尽早安排」，否则就算要保人、被保险人、受益人设定得宜，但只要踩到2年内变更要保人、实质课税原则等地雷，所有的规划将徒劳无功；不想遭国税局盯上，除了早点开始准备，找到专业的保险人员协助也很重要，尤其保单金额庞大的申报案件，更会被国税局加强核查，民众在投保时更需要谨慎。

（文章来源：好险网、文：李瑞瑾）